Kluczowe zmiany:

  • stawka akcyzy na urządzenia do waporyzacji i zestawy ich części wzrośnie z 40 zł do 50 zł za sztukę;
  • akcyza od płynu w jednym jednorazowym e-papierosie będzie powiększana o 50 zł zamiast 40 zł;
  • od 1.1.2027 r. stawka akcyzy na płyn do e-papierosów wzrośnie z 1,80 zł do 2,20 zł za mililitr;
  • opodatkowane zostaną również urządzenia zasilające lub sterujące niewyposażone w grzałkę, natomiast same wkłady zostaną wyłączone z kategorii urządzeń do waporyzacji;
  • przedsiębiorcy otrzymają czas na rejestrację, uzyskanie zezwoleń i dostosowanie oznaczania wyrobów znakami akcyzy.

Uwagi ogólne

Ustawa nowelizuje ustawę z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 412; dalej: AkcyzU). Zmiany dotyczą zarówno stawek podatku, jak i definicji urządzeń wykorzystywanych do waporyzacji płynu oraz zasad ich oznaczania znakami akcyzy.

Zgodnie z uzasadnieniem celem regulacji jest objęcie podobnych urządzeń jednakowymi zasadami opodatkowania, niezależnie od zastosowanej technologii. Projektodawca wskazał na praktykę sprzedaży osobno elementów zasilających i wkładów, pozwalającą w niektórych przypadkach uniknąć akcyzy od kompletnego urządzenia. Zamiast opodatkowania określonych wkładów przyjęto model obejmujący szerszą grupę urządzeń zasilająco-sterujących oraz płyn do papierosów elektronicznych.

Beck Akademia - praktyczne szkolenia online - sprawdź aktualny harmonogram Sprawdź

Nowe definicje papierosów elektronicznych

Zmieniony art. 2 ust. 1 pkt 34–34bb AkcyzU rozróżnia jednorazowe papierosy elektroniczne, wielorazowe papierosy elektroniczne na wymienne wkłady, pozostałe papierosy elektroniczne oraz same wkłady. Wielorazowym papierosem elektronicznym na wymienne wkłady będzie urządzenie zasilające lub sterujące służące do wytworzenia i spożycia aerozolu z płynu zawartego we wkładzie. Definicja obejmie zatem również urządzenia pozbawione własnego systemu grzewczego.

Do kategorii pozostałych papierosów elektronicznych trafią urządzenia, których nie można zaliczyć do dwóch wcześniejszych grup ani do wkładów. Będą to m.in. urządzenia z wbudowanym zbiornikiem oraz takie, które można napełnić płynem tylko raz. Definicja jednorazowych e-papierosów obejmie także urządzenia wymagające zewnętrznego zasilania lub sterowania, jeżeli nie są wkładami. Podział ma ograniczyć możliwość różnego traktowania wyrobów o zbliżonym zastosowaniu.

Wkłady a obowiązek zapłaty akcyzy

Nowy art. 2 ust. 1 pkt 34bb AkcyzU definiuje wkłady jako zbiorniki lub inne wyroby przeznaczone albo przystosowane wyłącznie do wielorazowych e-papierosów na wymienne wkłady lub urządzeń wielofunkcyjnych. Mogą zawierać płyn, a także być połączone z elementem grzewczym. Wkłady jako takie przestaną być traktowane jako urządzenia do waporyzacji objęte akcyzą. Nie oznacza to zwolnienia z podatku płynu zawartego we wkładzie.

Jeżeli dany element będzie współpracował także z innym źródłem zasilania, np. ze smartfonem, nie musi spełniać ustawowej definicji wkładu. W zależności od konstrukcji może zostać uznany za jednorazowy albo pozostały papieros elektroniczny. Dla producentów i importerów znaczenie będzie więc miało rzeczywiste przeznaczenie i możliwość podłączenia urządzenia, a nie wyłącznie jego nazwa handlowa.

Podwyżka stawek akcyzy

Art. 99ca ust. 3 i art. 99cb ust. 2 AkcyzU przewidują stawkę 50 zł za sztukę urządzenia do waporyzacji oraz zestawu części do takiego urządzenia, zamiast dotychczasowych 40 zł. Obejmuje to urządzenia mieszczące się w ustawowej kategorii urządzeń do waporyzacji, w tym podgrzewacze i urządzenia wielofunkcyjne. Jednocześnie art. 99b ust. 4a AkcyzU zwiększa z 40 zł do 50 zł kwotę doliczaną do akcyzy od płynu zawartego w jednym jednorazowym e-papierosie.

Odrębnie zmieniono stawkę podatku od płynu do papierosów elektronicznych. Zgodnie z art. 99b ust. 4 AkcyzU wyniesie ona 2,20 zł za mililitr, zamiast 1,80 zł. W przypadku e-papierosa jednorazowego akcyza będzie więc obliczana od objętości płynu, a następnie powiększana o ustawową kwotę 50 zł. Kwota ta nie zastępuje podatku należnego od samego płynu.

Nowe obowiązki producentów i sprzedawców

Urządzenia, które wskutek zmiany definicji staną się wyrobami akcyzowymi, będą podlegały ogólnym zasadom AkcyzU. Dla przedsiębiorców może to oznaczać konieczność rejestracji w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych, uzyskania lub zmiany zezwoleń na prowadzenie składu podatkowego, stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy i zabezpieczeń akcyzowych. Przemieszczanie wyrobów w tej procedurze będzie odbywało się z wykorzystaniem systemu EMCS PL2.

Nowe wielorazowe papierosy elektroniczne na wymienne wkłady oraz pozostałe papierosy elektroniczne będą również oznaczane znakami akcyzy. Art. 2 nowelizacji przewiduje wcześniejsze dokonanie zgłoszenia rejestracyjnego lub aktualizacji danych, uzyskanie odpowiedniego zezwolenia oraz odbiór banderol przed rozpoczęciem stosowania nowych regulacji.

Przepisy przejściowe i terminy

Art. 2 ust. 1 ustawy przewiduje, że zmienione przepisy dotyczące urządzeń i doliczania akcyzy do płynu w jednorazowych e-papierosach będą stosowane po upływie trzech miesięcy od wejścia nowelizacji w życie. Do tego czasu zastosowanie zachowają dotychczasowe zasady. Odmienny termin dotyczy art. 99b ust. 4 AkcyzU, tj. podwyższona stawka na sam płyn ma obowiązywać od 1.1.2027 r.

W przypadku nowo opodatkowanych urządzeń wyprodukowanych, nabytych wewnątrzwspólnotowo lub importowanych przed rozpoczęciem stosowania zmian dalsza sprzedaż po upływie dwóch miesięcy będzie wymagała legalizacyjnych znaków akcyzy. Uregulowano też sytuację wyrobów, które utracą status urządzeń do waporyzacji, oraz ważność określonych banderol z nadrukowanym rokiem wytworzenia 2026 do 28.2.2027 r.

Na podstawie art. 4 ustawa wejdzie w życie po upływie 14 dni od ogłoszenia (7.11.2026 r.), z wyjątkiem zmiany stawki akcyzy na płyn obowiązującej od 1.1.2027 r.

Wszystkie aktualności n.ius® po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Kup online, korzystaj od razu! Sprawdź

Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →