Nie da się odpisać nadpłaconych składek

Ci, którzy zmienią w lipcu ryczałt na skalę, nie odliczą składek zdrowotnych przypadających na drugą połowę roku. Zdaniem resortu finansów przedsiębiorcom nie pomoże też nadpłacenie składek w okresie, kiedy jeszcze są na ryczałcie.

Chodzi o nowelizację Polskiego Ładu, która ma obowiązywać od 1.7.2022 r. Najważniejszą zmianą jest obniżka PIT w pierwszym progu skali z 17 do 12 proc. Może ona spowodować, że dla części przedsiębiorców skala okaże się lepsza niż ryczałt.

Pierwszą szansę na zmianę formy opodatkowania dostaną już przy rozliczaniu podatku za lipiec, czyli do 22 sierpnia. Jeśli w tym terminie powiadomią urząd skarbowy o zmianie, drugą połowę roku rozliczą już na skali, z 12-proc. podatkiem w pierwszym progu.

Nowelizacja Polskiego Ładu wprowadza też dla niektórych przedsiębiorców nową ulgę. Ci, którzy są na ryczałcie, będą mogli odliczyć połowę składek zdrowotnych od przychodu. Także zapłaconych przed 1 lipca. Jeżeli jednak przejdą w połowie roku na skalę, odliczą jedynie składki przypadające na okres, w którym byli na ryczałcie. Na skali nie będzie bowiem nowej ulgi.

– Składki podlegające odliczeniu to zapłacone w związku z działalnością gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu – pisze Ministerstwo Finansów.

Czy zwiększymy kwotę ulgi, jeśli nadpłacimy składki, np. w czerwcu zapłacimy też za lipiec i sierpień?

– Nadpłacone w czerwcu składki nie mogą zostać odliczone od przychodu, ponieważ zostaną zapłacone niejako na poczet kolejnych miesięcy, w których przedsiębiorca będzie korzystał z opodatkowania na zasadach ogólnych – twierdzi Ministerstwo Finansów.

Odpiszemy natomiast połowę składki za czerwiec, którą odprowadzimy w lipcu.

– Przedsiębiorca będzie mógł odliczyć 50 proc. zapłaconej za czerwiec w lipcu składki zdrowotnej, ponieważ będzie ona zapłacona w związku z działalnością gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu – informuje Ministerstwo Finansów.

Drugą szansę na zmianę formy rozliczeń biznes dostanie po zakończeniu roku. Jeśli jednak przedsiębiorca uzna, że ryczałt się nie opłaca, i zdecyduje się na opodatkowanie całego 2022 r. według skali, nowa ulga mu przepadnie. W tej formie opodatkowania odliczenie bowiem nie przysługuje. W zeznaniu rocznym przedsiębiorca będzie musiał oddać to, co odliczył przy obliczaniu miesięcznych bądź kwartalnych wpłat do urzędu skarbowego.

Podobnie będzie przy przejściu na skalę z liniowego PIT. Taką możliwość dostaniemy po zakończeniu 2022 r. W trakcie roku przedsiębiorca na liniówce będzie mógł korzystać z nowej ulgi. Składki zdrowotne zaliczy do kosztów uzyskania przychodów albo odliczy od dochodu (roczny limit to 8,7 tys. zł). Jeśli jednak zdecyduje się na rozliczenie całego 2022 r. według skali, straci prawo do ulgi.

Przypomnijmy, że nowelizacja Polskiego Ładu obecnie jest w Senacie. Komisja Budżetu i Finansów Państwa wprowadziła do niej szereg poprawek, m.in. w kwestii preferencyjnych rozliczeń samotnych rodziców czy odpisu PIT na organizacje pożytku publicznego. Senat ma się nimi zająć na posiedzeniu 8–10 czerwca. Sejm obraduje natomiast 8–9 czerwca, a następnie 22–23 czerwca. Wygląda więc na to, że nowelizacja może ukazać się w Dzienniku Ustaw dopiero pod koniec czerwca, czyli tuż przed wejściem w życie.