Sejm uchwalił przepisy zmieniające zasady rozliczeń składki zdrowotnej na 2025 r. Podczas prac w komisji została dodana bardzo ważna dla przedsiębiorców na skali i liniowym PIT poprawka. Wynika z niej, że mogą wybrać, czy przy obliczaniu składki uwzględniać sprzedaż środków trwałych czy nie. I czytelnicy już pytają – kiedy rozliczenie środka trwałego będzie korzystniejsze?
– Wszystko zależy od tego, za ile go kupiliśmy i za ile sprzedaliśmy, a także w jakiej części został już zamortyzowany – mówi Wojciech Jasiński, doradca podatkowy w ATA Finance.
Co się zmieni w 2025 r.
Przypomnijmy, że przedsiębiorcy na skali oraz liniowym PIT liczą składkę zdrowotną od dochodu z działalności gospodarczej (u pierwszych wynosi 9 proc., u drugich 4,9 proc.). Czyli przychodu pomniejszonego o koszty. Teraz uwzględniają przy jej obliczaniu transakcje związane ze środkami trwałymi (może to być maszyna, samochód, biuro czy magazyn). Wydatki na ich nabycie mogą zaliczyć do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne. Kwotę ze sprzedaży muszą wykazać jako przychód. Natomiast kosztem z tej transakcji jest niezamortyzowana wartość środka trwałego. Oznacza to, że obecnie środki trwałe mogą zarówno zwiększyć, jak i zmniejszyć składkę (pokazywaliśmy to na przykładach m.in. w „Rzeczpospolitej” z 9 sierpnia).
Co się zmieni? Przy obliczaniu dochodu będącego podstawą wymiaru składki nie uwzględnimy przychodów ze sprzedaży środków trwałych. Nie rozliczymy też kosztów, czyli niezamortyzowanej wartości majątku.
Który wariant jest lepszy
Ale uwaga – zgodnie z przyjętą przez Sejm poprawką przedsiębiorca może te przychody i koszty uwzględnić przy obliczaniu rocznej składki. Będzie więc mógł wybrać korzystniejszy dla siebie wariant.
Rozpatrzmy to na kilku przykładach, przyjmując, że wariant pierwszy to niewykazywanie sprzedaży środka trwałego w rozliczeniu składki, a drugi to jej uwzględnianie.
Załóżmy, że przedsiębiorca na liniowym PIT kupił maszynę za 100 tys. zł i całkowicie ją zamortyzował. W 2025 r. sprzeda ją za 50 tys. zł. W pierwszym wariancie sprzedaż nie wpłynie na wysokość składki. W drugim zapłaci dodatkowo 2450 zł.
Następny przykład. Przedsiębiorca na liniowym PIT kupił maszynę za 100 tys. zł i zamortyzował ją w 20 proc. (20 tys. zł w kosztach). W 2025 r. sprzeda ją za 50 tys. zł. W wariancie pierwszym transakcja nie wpłynie na wysokość składki. A w drugim? Przychód to 50 tys. zł, a koszt 80 tys. zł (100 tys. zł – 20 tys. zł). Nadwyżka kosztów, czyli 30 tys. zł może pomniejszyć przychód z bieżącej działalności i obniżyć składkę o 1470 zł. Drugi wariant jest więc korzystniejszy.
Teraz zobaczmy jak to będzie u przedsiębiorcy na skali. Załóżmy, że kupił samochód ciężarowy za 200 tys. zł i całkowicie go zamortyzował. W 2025 r. sprzeda go za 50 tys. zł. Wariant pierwszy to zero dodatkowej składki. W drugim wyniesie 4,5 tys. zł.
Jeśli jednak ten przedsiębiorca zamortyzuje ciężarówkę tylko w 40 proc. (80 tys. zł w kosztach), wynik wyliczeń jest inny. W pierwszym wariancie nie płaci składki, ale w drugim może ją zmniejszyć. Ze sprzedaży ma 50 tys. zł przychodu i 120 tys. zł kosztów (200 tys. zł – 80 tys. zł). Nadwyżka kosztów, czyli 70 tys. zł może pomniejszyć przychód z bieżącej działalności i obniżyć składkę o 6,3 tys. zł. Drugi wariant jest więc bardziej opłacalny.
– Po przykładach widać, że rezygnacja z rozliczenia środków trwałych wcale nie musi być korzystna. Na pewno jednak nie opłaci się ich uwzględniać przy obliczaniu składki tym przedsiębiorcom, którzy sprzedadzą środek trwały, np. nieruchomość niemieszkalną, za więcej niż kupili – tłumaczy Wojciech Jasiński.
Kiedy przedsiębiorca będzie mógł dokonać wyboru? – Z nowelizacji wynika, że w rocznym rozliczeniu składki. Przy wyliczaniu miesięcznej stosuje podstawową zasadę, czyli nie uwzględnia sprzedaży środków trwałych – tłumaczy Wojciech Jasiński.
Ryczałtowcy nie stracą
Zmiana zasad rozliczeń środków trwałych dotyczy też przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem. Przypomnijmy, że są oni podzieleni na trzy grupy, a wysokość składki zdrowotnej zależy od przychodu. Teraz kwoty ze sprzedaży środków trwałych podwyższają ten przychód. Przez to ryczałtowiec może znaleźć się w wyższej grupie i zapłacić większą składkę. W 2025 r. już tak nie będzie. Sprzedaż środka trwałego nie wpłynie na przychody warunkujące wysokość składki zdrowotnej. Dla części ryczałtowców ta zmiana będzie korzystna (jeśli transakcja spowodowałaby przejście do wyższej grupy i zapłatę większej kwoty). Dla pozostałych neutralna (jeśli nie miałaby wpływu na limity). Dlatego w nowych przepisach nie dano im możliwości wyboru (tak jak przedsiębiorcom na skali i liniowym PIT), ponieważ na zmianie na pewno nie stracą.
Opisywana nowelizacja trafiła do Senatu, będzie rozpatrywana na najbliższym posiedzeniu (4–6.12.2024 r.).
Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →
