Szybkie odliczenie straty z 2024 r.

– W zeszłym roku sporo inwestowałem w firmę i na koniec wyszła mi strata. Rok 2025 zaczął się dobrze i już w styczniu mam wysoki dochód. Czy przy obliczaniu pierwszej zaliczki na PIT (czyli do 20 lutego) mogę od tego dochodu odliczyć stratę z poprzedniego roku? – pyta czytelnik. – Słyszałem, że fiskus chce, aby najpierw wykazać stratę w zeznaniu, a potem dopiero odliczać. Jeśli tak jest, to miałbym tylko pięć dni na zeznanie, bo przecież można je składać dopiero od 15 lutego – dodaje czytelnik.

Przypomnijmy, że zeznanie PIT za 2024 r. trzeba przekazać skarbówce do końca kwietnia 2025 r. Ale poniesioną w zeszłym roku stratę można odliczać już wcześniej, przy obliczaniu miesięcznych/kwartalnych zaliczek na podatek. Żaden przepis nie zakazuje odliczania jej jeszcze przed złożeniem zeznania.

Czytelnik może więc pomniejszyć dochód za styczeń 2025 r., od którego płaci zaliczkę na PIT do 20 lutego, o stratę poniesioną w 2024 r. I może dzięki temu w ogóle tej zaliczki nie będzie musiał odprowadzać.

Pozytywne stanowisko skarbówki

Co na to fiskus? – Jeśli przedsiębiorca zna już wysokość ubiegłorocznej straty, może ją odliczyć od dochodu przy obliczaniu zaliczki na PIT. Mimo że nie złożył jeszcze zeznania rocznego, w którym ta strata ma być wykazana – tłumaczy Krajowa Informacja Skarbowa.

Potwierdzają to też interpretacje indywidualne z ostatnich lat. Spójrzmy na sprawę spółki, która poniosła stratę w 2022 r. i chciała ją odliczyć w 2023 r. Fiskus potwierdził, że może to zrobić wtedy, gdy osiągnie dochód. Może to być także w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek na podatek.

Skarbówka przyznała też, że warunkiem odliczenia straty nie jest złożenie zeznania za 2022 r. Choć firma oczywiście musi znać jej wysokość (interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0111-KDIB1-2.4010.69.2023.1.EJ).

Dylematy czytelnika nie są jednak wcale bezpodstawne, bo faktycznie kiedyś fiskus się nie zgadzał na odliczenie straty przed złożeniem zeznania. A na swoją obronę miał nawet wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego. Stwierdzono w nim, że „podstawę do obniżenia dochodu daje dopiero wykazanie straty w zeznaniu rocznym” (sygn. I SA/Łd 1362/00).

Potem jednak skarbówka zmieniła zdanie na korzyść podatników. I teraz nie powinno już być wątpliwości, że szybkie odliczenie jest możliwe.

Odpis przy zaliczkach nie przepadnie

Co w sytuacji, gdy czytelnik odliczy stratę z poprzednich lat przy obliczaniu zaliczki, a potem okaże się, że za cały rok też wyszła mu strata?

„Jeśli w rozliczeniu rocznym okaże się, że za cały rok poniosłeś stratę, nie stracisz kwoty straty, którą zaliczkowo odliczyłeś w ciągu roku. Kwotę tę będziesz mógł odliczyć w kolejnych latach” – czytamy w poradniku na rządowej stronie biznes.gov.pl. Podobne wnioski można wyciągnąć z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0111-KDIB1-3.4010.97.2021.1.AN.

Dwa warianty rozliczenia

Jak rozliczyć stratę? Warianty są dwa. Przede wszystkim można ją odliczyć jednorazowo, ale tylko do wysokości 5 mln zł. Pozostałą część rozliczamy w następnych latach, jednak w jednym roku nie więcej niż połowę straty. W sumie mamy na to pięć lat.

Druga możliwość rozliczenia to odliczanie straty przez pięć lat, w jednym roku maksymalnie połowy. Można przyjąć dowolne proporcje, np. 50 proc., 30 proc. i 20 proc.

W jednym roku wolno odliczyć straty z kilku lat. Oczywiście jeśli starczy nam dochodu. Pamiętajmy jednak, że strata może pomniejszać dochody tylko z tego samego źródła. Przykładowo nie wolno zysków ze sprzedaży akcji na giełdzie pomniejszyć o minusowy wynik z działalności gospodarczej.

Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →