Ulga na robotyzację do 2036 r. i likwidacja ulgi internetowej. Zmiany w PIT i CIT

27.10.2026 r. Senat przyjął bez poprawek ustawę z 22.10.2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk sejmowy nr 3149). Większość przepisów ma wejść w życie 1.1.2027 r., a samo przedłużenie ulgi na robotyzację – 31.12.2026 r.

Najważniejsze zmiany:

Uwagi ogólne

Nowelizacja zmienia ustawę z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592; dalej: PDOFizU), ustawę z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554; dalej: PDOPrU) oraz ustawę z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843; dalej: RyczałtU).

Według projektodawcy zmiany mają dostosować katalog preferencji do potrzeb gospodarczych i społecznych. Utrzymaniu wsparcia inwestycji w robotyzację i zwiększeniu zachęt do oddawania krwi towarzyszy rezygnacja z dwóch innych odliczeń. Likwidację ulgi internetowej uzasadniono upowszechnieniem dostępu do sieci.

Ulga na robotyzację na kolejne 10 lat

Zmiana art. 52jb ust. 5 PDOFizU wydłuża okres ponoszenia kosztów objętych ulgą z lat 2022-2026 do lat 2022-2036. W CIT, zgodnie ze zmienionym art. 38eb ust. 5 PDOPrU, preferencja obejmie koszty poniesione do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2036 r. Dla podatnika z rokiem innym niż kalendarzowy termin ten może zatem przypadać już w 2037 r.

Nie zmienia się wysokość dodatkowego odliczenia: nadal będzie ono wynosiło 50% kwalifikowanych kosztów uzyskania przychodów. W PIT jego wysokość ogranicza dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a w CIT dochód z przychodów innych niż zyski kapitałowe. Wydłużenie okresu ulgi nie oznacza objęcia nią każdego zakupu maszyny. Nadal konieczne będzie spełnienie ustawowych warunków kwalifikacji urządzeń i wydatków.

Rozliczenie przez odpisy amortyzacyjne

Dodawane art. 52jb ust. 2a PDOFizU i art. 38eb ust. 2a PDOPrU określają sposób ustalania kosztów robotyzacji w przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Podstawą ulgi będą odpisy amortyzacyjne dokonane w danym roku podatkowym i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, a nie sam wydatek na nabycie takiego składnika.

Rozwiązanie ma wyeliminować na przyszłość wątpliwości, czy podstawą obliczenia odliczenia jest cena nabycia, czy odpisy amortyzacyjne. Nie znosi odliczenia od podstawy opodatkowania, lecz wskazuje koszty, od których oblicza się jego wysokość. Przy kwalifikowanych odpisach wynoszących 100 000 zł dodatkowe odliczenie wyniesie 50 000 zł, z uwzględnieniem pozostałych warunków ulgi.

Uchylone zostaną ponadto art. 52jb ust. 5a PDOFizU i art. 38eb ust. 5a PDOPrU, wyłączające określone działania lub aktywa ze wsparcia ze względów środowiskowych. Art. 7 nowelizacji zachowuje jednak te ograniczenia dla kosztów poniesionych przez podatników PIT przed 1.1.2027 r., a przez podatników CIT – przed pierwszym dniem roku podatkowego rozpoczynającego się po 31.12.2026 r.

Wyższe odliczenie dla krwiodawców

Zmieniony art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c PDOFizU przewiduje obliczanie odliczenia jako iloczynu podwojonej kwoty rekompensaty i liczby litrów oddanej krwi lub jej składników. Przy rekompensacie wynoszącej 130 zł za litr oznacza to wzrost wartości darowizny uwzględnianej w rozliczeniu do 260 zł za litr.

Jest to odliczenie od dochodu, a nie obniżenie samego podatku o 260 zł ani wypłata tej kwoty krwiodawcy. Nie zmienia się łączny limit darowizn z art. 26 ust. 5 PDOFizU, wynoszący 6% dochodu. Poprzez odesłanie w art. 11 RyczałtU zwiększone odliczenie obejmie również podatników ryczałtu, którzy rozliczają je od przychodu, z odpowiednim zastosowaniem limitu.

Likwidacja ulgi internetowej

Ustawa uchyla art. 26 ust. 1 pkt 6a i ust. 6h PDOFizU. Przepisy te przewidują odliczenie wydatków na internet do 760 zł rocznie przez dwa kolejne lata podatkowe, jeśli wcześniej nie korzystano z tej preferencji. Odpowiednia zmiana art. 11 RyczałtU usuwa możliwość odliczania tych wydatków również od przychodów opodatkowanych ryczałtem.

Art. 5 nowelizacji chroni podatników, którzy po raz pierwszy skorzystają z ulgi w zeznaniu za 2026 r. Zachowają prawo do drugiego odliczenia w zeznaniu za 2027 r. na dotychczasowych zasadach. Przepis obejmuje także podatników ryczałtu. Decydujący jest rok, za który dokonywane jest pierwsze odliczenie, a nie kalendarzowy rok złożenia zeznania.

Koniec ulgi na ekspansję

Uchylenie art. 26gb PDOFizU i art. 18eb PDOPrU znosi dodatkowe odliczenie kosztów zwiększania przychodów ze sprzedaży wytworzonych produktów. Preferencja obejmuje m.in. określone wydatki na targi, promocję i reklamę, z limitem 1 mln zł rocznie. Jej uchylenie nie jest równoznaczne z wyłączeniem tych wydatków ze zwykłych kosztów uzyskania przychodów.

Art. 6 nowelizacji utrzymuje dotychczasowe zasady dla kosztów poniesionych przez podatników PIT przed 1.1.2027 r. W CIT granicą jest pierwszy dzień roku podatkowego rozpoczynającego się po 31.12.2026 r. Wcześniejsze wydatki nadal będą rozliczane według przepisów o uldze, wraz z określonymi w nich warunkami.

Wejście w życie i stosowanie przepisów

Zgodnie z art. 8 nowelizacja ma wejść w życie 1.1.2027 r., z wyjątkiem przepisów wydłużających okres ulgi na robotyzację, dla których przewidziano 31.12.2026 r. Art. 4 określa stosowanie zmian do dochodów i przychodów uzyskanych od 1.1.2027 r.

Podatnicy CIT, których rok podatkowy rozpoczął się przed 1.1.2027 r. i zakończy po 31.12.2026 r., do jego końca będą stosowali dotychczasowe przepisy. Przy rozliczeniach trzeba więc odróżnić datę wejścia ustawy w życie od początku stosowania nowych zasad u konkretnego podatnika oraz uwzględnić ochronę wcześniejszych odliczeń.

Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →