Art. 1 ust. 1 ustawy z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 126 ze zm.) określa opodatkowanie podatkiem akcyzowym wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych. Katalog ten już niebawem ulegnie rozszerzeniu. W niniejszym opracowaniu skupimy się właśnie na nowych kategoriach wyrobów opodatkowanych akcyzą. Dotyczą one szeroko rozumianego waporyzowania. Zmiany są radykalne i konstrukcyjnie ciekawe. Z jednej strony akcyza obciąży nie tylko substancje, ale też urządzenia (do tej pory podobny zaszczyt spotyka jedynie samochody osobowe, niebędące wszakże wyrobami akcyzowymi), z drugiej pojawi się w istocie podwójne opodatkowanie akcyzą.
Urządzenia do waporyzacji
Zgodnie z nowymi przepisami urządzenia do waporyzacji to wielorazowe papierosy elektroniczne, podgrzewacze i urządzenia wielofunkcyjne, z wyłączeniem urządzeń przeznaczonych wyłącznie do celów medycznych. Wielorazowe papierosy elektroniczne to z kolei urządzenia umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu z płynu do papierosów elektronicznych, które są przeznaczone do ponownego napełniania płynem do papierosów elektronicznych lub wymiany zbiornika z płynem do papierosów elektronicznych, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania. Podgrzewacze to natomiast urządzenia umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu z wyrobów nowatorskich bez ich spalania, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania. Wreszcie urządzenia wielofunkcyjne to urządzenia wielorazowe, umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu zarówno z płynu do papierosów elektronicznych, jak i z wyrobów nowatorskich, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania.
Wyrobem akcyzowym będzie także zestaw części do urządzenia do waporyzacji. A więc komplet części, który może służyć do wytworzenia urządzenia do waporyzacji poprzez złożenie lub połączenie części wchodzących w skład tego kompletu.
Stawka akcyzy na urządzenia do waporyzacji wyniesie 40 zł za sztukę. Zmiany te wejdą w życie od 1.7.2025 r.
Papierosy jednorazowe
Jednorazowe papierosy elektroniczne to urządzenia umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu z płynu do papierosów elektronicznych zawartego w tych urządzeniach, które nie są przeznaczone do ponownego napełniania płynem do papierosów elektronicznych lub wymiany zbiornika z płynem do papierosów elektronicznych, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania. Dla odmiany, papierosy jednorazowe nie są zaliczane do nowej rodziny urządzeń do waporyzacji. W związku z powyższym jako takie nie podlegają akcyzie. Nie jest to jednak dla amatorów takich urządzeń pocieszające. W przypadku elektronicznego papierosa jednorazowego o zawartości płynu 2 ml stawka akcyzy wynosi bowiem 0,96 zł x 2, powiększona jednocześnie o 40 zł, co daje łącznie kwotę 41,92 zł. To ciekawa konstrukcja opodatkowania, w istocie bowiem płyn do papierosów elektronicznych jednorazowych będzie akcyzą opodatkowany dwukrotnie.
Zmiany te wejdą w życie od 1.7.2025 r.
Saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe
Saszetki nikotynowe to wyroby niezawierające tytoniu, lecz zawierające nikotynę lub jej związki lub pochodne, zmieszane lub niezmieszane z włóknami roślinnymi lub innymi dodatkami, znajdujące się w porcjowanych saszetkach lub w równoważnej postaci, które mogą być używane doustnie do wchłaniania nikotyny lub jej związków lub pochodnych przez ludzi. Docelowa stawka akcyzy na ww. wyroby wyniesie 250 zł za kilogram. Będziemy dochodzić do niej stopniowo: 150 zł do końca 2025 r. i 200 zł do końca 2026 r.
Inne wyroby nikotynowe to wyroby zawierające nikotynę lub jej związki lub pochodne, które mogą być używane do wchłaniania nikotyny lub jej związków lub pochodnych przez ludzi, inne niż wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych, wyroby nowatorskie i saszetki nikotynowe, z wyłączeniem wyrobów wykorzystywanych wyłącznie w celach medycznych. Wyroby takie są wchłaniane np. przez śluzówkę jamy ustnej, skórę czy w procesie inhalacji. Są to różne „nowoczesne” wyroby, ale też zupełnie tradycyjna tabaka czy tytoń do żucia .
Podstawą opodatkowania innych wyrobów nikotynowych jest ich ilość wyrażona w kilogramach. Stawka akcyzy na inne wyroby nikotynowe wynosi 300 zł za każdy kilogram. Ale nie od razu. W 2025 r. stawka będzie wynosić 150 zł za każdy kilogram, w 2026 r. będzie to 200 zł za każdy kilogram. Docelowy poziom 250 zł za kilogram osiągniemy więc dopiero w 2027 r.
Przepisy w tym zakresie wejdą w życie od 1.8.2025 r.
Komentarz
Oczekiwanym efektem zmian jest oczywiście ograniczenie dostępności cenowej urządzeń do waporyzacji, szczególnie jednorazowych papierosów elektronicznych, zwłaszcza dla młodszej części społeczeństwa rozpoczynającej swój kontakt z używkami prowadzącymi do uzależnień skutkujących nieodwracalnymi szkodami zdrowotnymi. Wielomiesięczne zmagania z podwyżkami akcyzy na jednorazowe papierosy mogą okazać się jednak całkowicie zbędne, o ile w życie wejdą propozycje resortu zdrowia w zakresie projektu ustawy o zmianie ustawy o ochronie zdrowia przed następstwami używania tytoniu i wyrobów tytoniowych. Zgodnie z opublikowanymi założeniami docelowo wprowadzony ma być… całkowity zakaz używania papierosów elektronicznych (e-papierosów) jednorazowego użytku. Istnieje bowiem prawna możliwość, aby określone papierosy elektroniczne albo ich rodzaje wprowadzone do obrotu, jeżeli stwarzają zagrożenie dla zdrowia ludzkiego, zostały objęte zakazem obrotu. Państwa członkowskie Unii Europejskiej mogą podejmować działania skutkujące zakazem wprowadzania do obrotu na terytorium państwa danej kategorii produktów. Abstrahując od zasadności takiego radykalnego kroku, szczególnie w kontekście panującej ostatnio mody na deregulację, takie wykluczające się kroki legislacyjne budzą zdziwienie. Delegalizacja papierosów elektronicznych nie została jednak jeszcze odziana w konkretne projekty przepisów.
Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →
