Kluczowe zmiany

  • ograniczenie obowiązków MDR – usunięcie obowiązków raportowania krajowych schematów podatkowych i pozostawienie rozwiązań dotyczących uzgodnień transgranicznych,
  • uproszczenie rozliczeń podatników – zmiany dotyczące nadpłat, zwrotu podatku, kolejności zaliczania rat oraz zapłaty podatku przez inny podmiot do kwoty 5000 zł,
  • usprawnienie działania organów – doprecyzowanie właściwości, zdalne przesłuchania, szersze korygowanie deklaracji z urzędu oraz nowy mandat zaoczny w Kodeksie karnym skarbowym.

Uproszczenia w Ordynacji podatkowej

Nowelizacja obejmuje szeroki pakiet zmian w ustawie z 29.8.1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622; dalej: OrdPU). Doprecyzowano m.in., że reguła przesunięcia terminu, którego koniec przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, odnosi się do terminu do wykonania czynności. Ma to ograniczyć wątpliwości co do zakresu stosowania art. 12 § 5 OrdPU.

Zmianie ulega także limit podatku, który może zostać zapłacony przez inny podmiot niż podatnik. Dotychczasowa kwota 1000 zł ma zostać zastąpiona limitem 5000 zł. Ustawa porządkuje również kolejność zaliczania wpłat dokonywanych na poczet rat podatku albo rat, na które rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami. Wpłaty mają być zaliczane na poczet raty o najwcześniejszym terminie płatności.

Szkolenia online z zakresu podatków – Sprawdź aktualny harmonogram Sprawdź

Nadpłaty, zwroty i korekty deklaracji

Jednym z bardziej odczuwalnych kierunków zmian jest uproszczenie procedury nadpłatowej. Zniesiony ma zostać wymóg składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji składanej po upływie terminu jej złożenia. Jednocześnie uzupełniono regulacje dotyczące zwrotu podatku, terminów zwrotu nadpłaty oraz jej oprocentowania.

Nowelizacja upraszcza także tryb korygowania deklaracji z urzędu w ramach czynności sprawdzających. Wysokość korekty możliwej do dokonania przez organ ma wzrosnąć z 5 000 zł do 10 000 zł. Równocześnie wprowadzono wymóg pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty, jeżeli z korekty deklaracji wynika nadpłata wyższa niż 10 000 zł. Rozwiązanie to łączy automatyzację prostych spraw z większą kontrolą przypadków istotniejszych kwotowo.

Zmiany w MDR i tajemnicy zawodowej

Najdalej idącą zmianą systemową jest modyfikacja przepisów o raportowaniu schematów podatkowych. Nowelizacja wskazuje, że Rozdział 11a, Dział III OrdPU będzie miał zastosowanie do uzgodnień dotyczących podatków, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym podatku od towarów i usług, oraz podatku akcyzowego. Jednocześnie usunięte mają zostać przepisy statuujące obowiązki raportowania krajowych schematów podatkowych.

Zmienia się również zakres instytucji promotora oraz mechanizmy raportowania w przypadku podmiotów obowiązanych do zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej. Zmiany w ustawie z 26.5.1982 r. – Prawo o adwokaturze (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1564), ustawie z 6.7.1982 r. o radcach prawnych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 499), ustawie z 5.7.1996 r. o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 2117) oraz ustawie z 11.4.2001 r. o rzecznikach patentowych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 778) stanowią konsekwencję wyroku TSUE w sprawie C-694/20 oraz zmian wynikających z prawa unijnego. Chodzi o zapewnienie pośrednikom prawa do zwolnienia z obowiązku przekazywania informacji o uzgodnieniach transgranicznych, jeżeli zgłoszenie naruszałoby prawniczą tajemnicę zawodową.

Postępowanie podatkowe i czynności na odległość

Ustawa wprowadza rozwiązania dotyczące prowadzenia postępowań podatkowych. Organ podatkowy będzie mógł przesłuchać stronę lub świadka przy użyciu urządzeń technicznych pozwalających na przeprowadzenie tej czynności na odległość. Przewidziano także możliwość utrwalenia obrazu lub dźwięku z przesłuchania. Zmiana ma znaczenie organizacyjne, ale może mieć również wymiar dowodowy, zwłaszcza w sprawach wielowątkowych lub prowadzonych wobec podmiotów z różnych miejscowości.

Nowelizacja umożliwia ponadto wydanie decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości, podatku rolnym i podatku leśnym od osób fizycznych na podstawie danych znanych organowi z urzędu, bez uprzedniego doręczenia postanowienia o wszczęciu postępowania. Zniesiony ma zostać także obowiązek podpisywania decyzji w tych sprawach, jeżeli są sporządzane z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego w postaci elektronicznej.

Kodeks karny skarbowy i e-Urząd Skarbowy

Zmiany w ustawie z 10.9.1999 r. – Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 633) obejmują odpowiedzialność karną skarbową za złożenie po terminie informacji MDR-3 oraz kwartalnej informacji MDR-4. Nowelizacja wprowadza również mandat karny zaoczny. Będzie on mógł zostać zastosowany w razie stwierdzenia wykroczenia skarbowego pod nieobecność sprawcy, jeżeli zostaną spełnione ustawowe przesłanki.

Zmiany w ustawie z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1131) mają umożliwić korzystanie z e-Urzędu Skarbowego szerszej kategorii podmiotów. Konto jednostki organizacyjnej będzie mogło być udostępniane nie tylko jednostkom organizacyjnym w ścisłym znaczeniu, lecz także organom władzy publicznej i urzędom obsługującym te organy, w zakresie w jakim nie wykonują one władzy publicznej. Zmiany w ustawie o opłacie skarbowej dotyczą zwrotu tej opłaty i jej oprocentowania, a zmiany w ustawie o podatku akcyzowym – zasad zwrotu akcyzy.

Wszystkie aktualności n.ius® po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Kup online, korzystaj od razu! Sprawdź

Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →