Ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1542; dalej: AkcyzU) szczegółowo określa stawki akcyzy na wszystkie wyroby akcyzowe. W tym także na wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie. Oprócz stawek obowiązujących w czasie rzeczywistym, przepisy wskazują także tzw. „mapę drogową”, a więc projekcję podwyżek akcyzy na przyszłość. Projekcje te bywają zresztą „urealniane”, resort finansów potrafi weryfikować swoje założenia i podwyższać planowane opodatkowanie. Taki właśnie los spotkał właśnie wyroby tytoniowe, a pewnie już za chwilę także płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie.
Oficjalnym uzasadnieniem takiego stanu rzeczy jest przede wszystkim zwiększenie prewencji. Z badań przeprowadzonych przez CBOS wynika np., że 30% uczniów w grupie wiekowej 15-19 lat regularnie pali e-papierosy, a 60% co najmniej raz próbowało. Podwyżki cen tych wyrobów mogą więc ograniczyć liczbę młodzieży w Polsce rozpoczynającej palenie. Ekspansja papierosów elektronicznych ewidentnie sprawiła bowiem, że palenie przestało być passe. Jak zwykle w takich jednak przypadkach, nie bez znaczenia jest możliwość zwiększenia wpływów budżetowych z akcyzy. Jakkolwiek bowiem politycy nie lubią oficjalnie i z otwartą przyłbicą podnosić podatków, akurat akcyza na wyroby tytoniowe (i np. alkohol) jest dość wdzięczna do podnoszenia. W imię przeciwdziałania negatywnym skutkom korzystania z używek różnego rodzaju (przede wszystkim społecznym i zdrowotnym).
Wyroby tytoniowe
Zgodnie z nowymi przepisami, część kwotowa stawki akcyzy na papierosy wzrośnie lada moment względem pierwotnie planowanych stawek w sposób:
- od 1.3.2025 r. z planowanych 303,60 zł do kwoty 345,00 zł/1000 szt., przy czym do 28.2.2025 r wynosi ona wciąż 276 zł;
- w 2026 r. z 333,96 zł do kwoty 414,00 zł/1000 szt.,
- aby docelowo osiągnąć 476,10 zł za każde 1000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej (a nie 367,36 zł, jak planowano dotychczas). Słowem, od 1.3.2025 r. część kwotowa stawki akcyzy za paczkę 20 papierosów wzrośnie o 1,38 zł.
W przypadku części kwotowej stawki akcyzy na tytoń do palenia, wzrost ma prezentować się następująco:
- od 1.3.2025 r.. z 207,36 zł do kwoty 260,14 zł/kg, przy czym do 28.2.2025 r wynosi ona wciąż 188,51 zł za kilogram;
- w 2026 r. z 228,10 zł do kwoty 338,18 zł/kg,
- aby docelowo osiągnąć 412,58 zł za kilogram i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej (a nie 406,26 zł, jak obecnie).
W przypadku cygar i cygaretek, stawki akcyzy mają wzrosnąć:
- od 1.3.2025 r. z 576,00 zł do kwoty 655,00 zł/kg, przy czym do 28.2.2025 r wynosi ona 524 zł za kilogram;
- w 2026 r. z 634,00 zł do kwoty 786,00 zł/kg,
- aby docelowo osiągnąć 903,90 zł za każdy kilogram (a nie 697 zł).
Susz tytoniowy
Docelowa stawka akcyzy na susz tytoniowy ma wynieść 668,06 zł za każdy kilogram a na susz tytoniowy bez jego oznaczenia znakami w wysokości 1336,10 zł za każdy kilogram. Dojście do tych poziomów odbywać się ma dla suszu tytoniowego następująco:
- w 2025 r. wzrost z planowanych 335,75 zł do kwoty 421,22 zł/kg, ale do 28.2.2025 r. stawka wynosi 305,23 zł;
- w 2026 r. z 369,33 do kwoty 547,59 zł/kg,
Płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie
Podwyżki nie ominą także płynu do papierosów elektronicznych. Docelowa stawka ma wynieść 1,80 zł za każdy mililitr (dziś to raptem 0,55 zł). Od 1.3.2025 r. akcyza ma wynieść 0,96 zł/ml, w 2026 r. już 1,44 zł/ml. Sankcyjne stawki nadal będą dwukrotnie wyższe.
Jeżeli chodzi o wyroby nowatorskie, docelowe stawki akcyzy wynieść mają 780,41 zł za każdy kilogram i 32,05% średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia (dziś to 501,80 zł + 32,05% średniej ważonej) oraz 780,41 zł za każdy kilogram i 32,05% trzykrotności średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia w przypadku naruszeń zasad produkcji w składzie podatkowym. Jak dojdziemy do tych stawek? Część kwotowa stawki akcyzy na wyroby nowatorskie wzrośnie:
- w 2025 r. z 414,71 do kwoty 565,52 zł/kg, przy czym do 28.2.2025 r. stawka wynosi 377,01 zł
- w 2026 r. z 456,18 do kwoty 678,62 zł/kg.
„Jednorazówki” i urządzenia do waporyzacji
Ministerstwo Finansów planuje opodatkowanie urządzeń do waporyzacji. Każde takie urządzenie, a więc wielorazowe papierosy elektroniczne, podgrzewacze i urządzenia wielofunkcyjne ma być opodatkowane stawką 40 zł za sztukę. Taka sama stawka akcyzy ma dotyczyć także płynu do papierosów elektronicznych zawartych w urządzeniach jednorazowych – jako dodatkowa stawka nakładana do stawki akcyzy właściwej dla płynu do papierosów zawartego także w innych urządzeniach. Innymi słowy, w przypadku elektronicznego papierosa jednorazowego o zawartości płynu 2 ml stawka akcyzy wyniesie w 2025 r. docelowo 0,96 zł x 2 + 40 zł = 41,92 zł. W porównaniu do dzisiejszego obciążenia w wysokości 1,10 zł to wzrost… trzydziestoośmiokrotny (!). I ciekawa konstrukcja opodatkowania, w istocie bowiem płyn do papierosów elektronicznych jednorazowych będzie akcyzą opodatkowany… dwukrotnie.
W odróżnieniu od podwyżek akcyzy na papierosy, tytoń do palenia, cygara, cygaretki i susz tytoniowy, przepisy dla wyrobów nowatorskich i płynu do papierosów elektronicznych nie zostały jeszcze uchwalone. Ba, nie trafiły jeszcze nawet pod obrady parlamentu. Ale pewnie trafią, bo resort finansów w oficjalnych wypowiedziach (np. w niedawnej odpowiedzi na interpelację poselską) podtrzymuje determinację odnośnie wprowadzenia tych przepisów. Tym bardziej, że w procesie legislacyjnym coś się ruszyło. Wskazany projekt został właśnie połączony z projektem opodatkowania akcyzą nowych kategorii wyrobów. Chodzi o saszetki nikotynowe oraz o tzw. inne wyroby nikotynowe, pozwalające na wchłanianie nikotyny inaczej niż doustnie (a więc np. plastry nikotynowe, tytoń do żucia czy tabaka). Na dzień dzisiejszy, projekt zakłada datę wejścia w życie podwyżek w zakresie waporyzacji (w tym także jednorazowych papierosów) na 1.7.2025 r. a opodatkowania saszetek i innych wyrobów na 1.8.2025 r. Ale jak będzie, to zobaczymy, czas pokaże.
Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →
