Kluczowe zmiany

Do najważniejszych rozwiązań przewidzianych w projekcie należą:

  • grupy VAT – umożliwienie dołączenia nowego członka do istniejącej grupy VAT bez przerywania okresu, na jaki grupa została utworzona;
  • system kaucyjny – wyłączenie kaucji pobieranej za opakowanie objęte systemem kaucyjnym z podstawy opodatkowania, także w przypadku niezwrócenia, zniszczenia albo utraty opakowania;
  • import towarów – uproszczenie warunków rozliczania VAT od importu w deklaracji podatkowej;
  • eksport towarów – przyjęcie, że dowodem wywozu może być każdy dokument jednoznacznie potwierdzający opuszczenie przez towary terytorium UE;
  • informacje podsumowujące – uchylenie przepisów regulujących obowiązek składania informacji VAT-UE i VAT-UEK.

Grupy VAT – możliwość dołączania nowych członków

Projektowana zmiana art. 15a ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775; dalej: VATU) dotyczy zasad funkcjonowania grup VAT. Dotychczas konstrukcja grupy VAT została oparta na założeniu niezmienności jej składu w okresie funkcjonowania. Projekt zachowuje zasadę, że grupa VAT nie może zostać pomniejszona o któregokolwiek z członków wchodzących w jej skład, ale dopuszcza jej rozszerzenie o nowy podmiot.

Zgodnie z projektowanym art. 15a ust. 9a VATU, grupa VAT będzie mogła zostać rozszerzona o nowego członka, jeżeli spełnia on warunki określone dla uczestnictwa w grupie VAT. Dołączenie ma następować przez złożenie do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania grupy VAT zmiany umowy o jej utworzeniu, polegającej na dopisaniu nowego członka.

Rozszerzenie grupy będzie następować z dniem wskazanym w zmianie umowy, jednak nie wcześniej niż z dniem wykreślenia nowego członka z rejestru podatników VAT, jeżeli był on zarejestrowany dla celów VAT. Projekt przesądza też, że rozszerzenie nie powoduje przerwania okresu, na jaki grupa została utworzona. W uzasadnieniu wskazano, że obecny brak możliwości dołączania członków prowadzi do sztucznego zamrażania struktur przedsiębiorstw oraz wymusza tworzenie nowych grup VAT.

Szkolenia online z zakresu podatków – Sprawdź aktualny harmonogram Sprawdź

Kaucje za opakowania w systemie kaucyjnym

Projektowana zmiana art. 29a VATU dotyczy skutków podatkowych pobierania kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym. Nowe brzmienie art. 29a ust. 11a VATU przewiduje, że do podstawy opodatkowania nie wlicza się kaucji pobieranej za takie opakowanie, w tym również w przypadku jego niezwrócenia, zniszczenia lub utraty, niezależnie od dalszych rozliczeń dotyczących tego opakowania. Jednocześnie projekt uchyla art. 29a ust. 12c i 12d VATU.

Celem zmiany jest usunięcie wątpliwości interpretacyjnych związanych z rozliczaniem VAT w systemie kaucyjnym. Z uzasadnienia wynika, że dotychczasowe regulacje prowadziły do korekt VAT, które nie miały realnego znaczenia fiskalnego, natomiast generowały dodatkowe obciążenia administracyjne.

Uproszczenie rozliczania VAT od importu

Kolejny blok zmian obejmuje art. 33a VATU, regulujący rozliczanie podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej. Projekt zakłada ograniczenie warunków formalnych korzystania z tej procedury. Po zmianie przepis art. 33a ust. 2 VATU ma stanowić, że rozwiązanie to stosuje się pod warunkiem dokonywania zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych.

Projekt uchyla art. 33a ust. 2a–2c oraz ust. 3 VATU. Z uzasadnienia wynika, że usuwane są w szczególności wymogi przedstawiania zaświadczeń albo oświadczeń o rejestracji dla celów VAT oraz wykazywania braku zaległości podatkowych oraz zaległości w składkach na ubezpieczenia społeczne. W ocenie projektodawcy warunki te nie są niezbędne dla bezpieczeństwa fiskalnego, ponieważ właściwe organy dysponują informacjami o ewentualnych zaległościach podatników.

Projekt zmienia również zasady korekty deklaracji w razie nierozliczenia w całości albo w części podatku należnego z tytułu importu towarów. Podatnik będzie mógł dokonać korekty w terminie 4 miesięcy, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Stawka 0% w eksporcie towarów

Projektowane brzmienie art. 41 ust. 6 VATU zmienia sposób dokumentowania prawa do zastosowania stawki 0% w eksporcie towarów. Stawka ta będzie stosowana, jeżeli podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzyma dowody potwierdzające wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej.

Nowością jest szerokie określenie dowodu potwierdzającego wywóz. Projekt wskazuje, że może nim być każdy dokument, z którego jednoznacznie wynika, że towary opuściły terytorium UE. W szczególności mogą to być dokumenty celne, dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika lub spedytora, potwierdzenie odbioru towaru przez nabywcę poza terytorium UE, a także inne dokumenty handlowe i logistyczne, o ile łącznie potwierdzają wywóz.

Likwidacja informacji VAT-UE i VAT-UEK

Projekt przewiduje uchylenie art. 100–102 VATU, a więc regulacji dotyczących informacji podsumowujących. Zmiany dostosowujące obejmują m.in. art. 13a, art. 13c, art. 13h, art. 13j, art. 18c, art. 42, art. 97 oraz art. 106e VATU. W konsekwencji projekt zakłada likwidację obowiązku składania informacji VAT-UE i VAT-UEK.

Z uzasadnienia wynika, że dane wykazywane obecnie w informacjach podsumowujących są raportowane w ramach Jednolitego Pliku Kontrolnego JPK V7. Utrzymywanie odrębnego obowiązku informacyjnego prowadzi do dublowania danych i zwiększania obciążeń administracyjnych podatników. Uchylenie tego obowiązku ma uprościć system raportowania VAT bez negatywnego wpływu na możliwości analityczne organów podatkowych.

Kalendarz prac legislacyjnych

Przekazany projekt nie zawiera odrębnych przepisów przejściowych. Art. 2 projektowanej ustawy przewiduje, że ustawa wejdzie w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

Wszystkie aktualności n.ius® po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Kup online, korzystaj od razu! Sprawdź

Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →