Kluczowe zmiany:

  • trzy przedziały skali PIT: 12% do 130 000 zł, 24% dla nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł i 32% dla nadwyżki ponad 150 000 zł;
  • podwyższenie stawki daniny solidarnościowej z 4% do 5%;
  • stawka CIT 22% dla największych podatników, w tym podatkowych grup kapitałowych;
  • obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu z 2 mln euro do 250 000 euro;
  • stawka ryczałtu 17% dla nadwyżki ponad 300 000 euro określonych przychodów.

Uwagi ogólne

Projekt zmienia ustawę z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592; dalej: PDOfizU), ustawę z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554; dalej: PDOPrU) oraz ustawę z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843; dalej: RyczałtU).

Zgodnie z uzasadnieniem zmiany w PIT mają ograniczyć skokowy wzrost obciążenia po przekroczeniu obecnego progu 120 000 zł. Ubytek dochodów związany ze zmianą skali ma zostać częściowo zrównoważony wyższą daniną solidarnościową, podwyższonym CIT dla największych podmiotów oraz zmianami w ryczałcie.

Szkolenia online z zakresu podatków – Sprawdź aktualny harmonogram Sprawdź

Trzy przedziały skali PIT

Projektowany art. 27 ust. 1 PDOfizU przewiduje podwyższenie pierwszego progu skali ze 120 000 zł do 130 000 zł oraz wprowadzenie dodatkowego przedziału ze stawką 24%. Przy podstawie opodatkowania do 130 000 zł podatek ma wynosić 12% pomniejszone o kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3600 zł. Dla podstawy przekraczającej 130 000 zł, lecz nieprzekraczającej 150 000 zł podatek wyniesie 12 000 zł powiększone o 24% nadwyżki ponad 130 000 zł. Powyżej 150 000 zł będzie to 16 800 zł powiększone o 32% nadwyżki ponad tę kwotę.

Projekt nie zmienia kwoty wolnej od podatku, która pozostanie na poziomie 30 000 zł. Nowe wartości zostaną także uwzględnione w art. 32 PDOfizU, regulującym pobór zaliczek przez płatników. W miesiącu przekroczenia odpowiedniego progu zaliczka będzie obliczana według stawek właściwych dla poszczególnych części dochodu.

Z uzasadnienia wynika również, że podniesienie górnej granicy pierwszego przedziału do 130 000 zł spowoduje wzrost do tej samej kwoty limitu 50% kosztów uzyskania przychodów, stosowanych m.in. przez twórców. Według Oceny Skutków Regulacji ze zmiany parametrów skali w 2027 r. ma skorzystać około 3,5 mln podatników.

Wyższa danina solidarnościowa

Projektowany art. 30h ust. 1 PDOfizU podwyższa stawkę daniny solidarnościowej z 4% do 5%. Nie zmienia się próg dochodowy. Danina nadal będzie naliczana od nadwyżki ponad 1 mln zł podstawy jej obliczenia.

Nowa stawka nie zostanie zastosowana do daniny rozliczanej w 2027 r. Zgodnie z art. 5 ust. 3 projektu stawka 5% będzie stosowana po raz pierwszy do daniny solidarnościowej, której termin zapłaty upływa 2.5.2028 r. Według OSR zmianą objętych będzie około 39 tys. osób.

CIT 22% dla największych podatników

Projektowany art. 19 ust. 1 pkt 6 PDOPrU wprowadza stawkę 22% dla podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro. Kwota będzie przeliczana według średniego kursu euro NBP z ostatniego dnia roboczego roku podatkowego, w którym osiągnięto przychody.

Stawka ma obejmować również podatkowe grupy kapitałowe. Projektowany art. 19 ust. 1g PDOPrU rozszerza jej stosowanie także na podatników będących jednostkami składowymi grup krajowych lub międzynarodowych objętych ustawą z 6.11.2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz.U. z 2024 r. poz. 1685).

Nowa stawka nie zastąpi szczególnych stawek przewidzianych dla banków i niektórych innych instytucji finansowych w art. 19 ust. 1 pkt 3 i 4 PDOPrU. Podatnicy objęci stawką 22%, którzy korzystają z uproszczonych zaliczek ustalanych na podstawie podatku należnego za rok ze stawką 19%, będą podwyższać kwotę tych zaliczek o 15,8% na zasadach projektowanego art. 25 ust. 6c PDOPrU.

Niższy limit ryczałtu

Projektowany art. 6 ust. 4 i 6 RyczałtU obniża limit przychodów warunkujący możliwość korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z 2 mln euro do 250 000 euro. Limit ten decyduje o możliwości stosowania ryczałtu w kolejnym roku podatkowym.

Odrębną zmianę przewidziano w projektowanym art. 12 ust. 1 pkt 1 lit. b RyczałtU. Dla nadwyżki ponad 300 000 euro sumy przychodów wskazanych w tym przepisie ma obowiązywać stawka 17%. Próg 250 000 euro i próg 300 000 euro pełnią więc różne funkcje. Pierwszy dotyczy prawa do wyboru ryczałtu na kolejny rok, natomiast drugi – wysokości podatku od części przychodów osiągniętych jeszcze w roku, w którym podatnik pozostaje na ryczałcie.

Według OSR w 2024 r. przychody przekraczające 250 000 euro osiągnęło około 43 tys. podatników korzystających z ryczałtu. Projektodawca zakłada, że obniżenie limitu ograniczy możliwość stosowania tej formy opodatkowania przez przedsiębiorców osiągających wysokie przychody.

Wejście w życie i przepisy przejściowe

Projektowana ustawa ma wejść w życie 1.1.2027 r. Nowa skala PIT oraz zmienione zasady poboru zaliczek mają być stosowane do dochodów uzyskanych od tej daty. Art. 5 ust. 2 projektu uzależnia jednak stosowanie nowych parametrów skali od wejścia w życie 1.1.2027 r. również przepisów wprowadzających stawkę CIT 22% oraz obniżających limit ryczałtu.

Podatnicy CIT, których rok podatkowy rozpoczął się przed 1.1.2027 r. i zakończy się po 31.12.2026 r., będą do końca tego roku podatkowego stosowali dotychczasowe przepisy. Oświadczenia złożone płatnikowi w związku ze wspólnym rozliczeniem małżonków lub preferencyjnym opodatkowaniem osób samotnie wychowujących dzieci zachowają ważność.

Wszystkie aktualności n.ius® po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Kup online, korzystaj od razu! Sprawdź

Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →