Masz ponad 135 tys. zł dochodu? Zastanów się nad 19-proc. PIT

Polski Ład spowodował, że próg opłacalności liniowego 19-proc. PIT w stosunku do skali trochę się przesunął. Wynosi nieco powyżej 135 tys. zł dochodu (czyli przychodu pomniejszonego o koszty, do których możemy zaliczyć też składki na ubezpieczenia społeczne) rocznie.

Podatek liniowy nadal więc będzie dla wielu przedsiębiorców atrakcyjniejszy niż rozliczenie według skali, gdzie wyższe dochody są obciążone 32-proc. podatkiem. Na skali będzie też wyższa składka zdrowotna, wprawdzie z ulgą dla klasy średniej, ale dostaną ją tylko ci, którym i tak na liniowy PIT nie opłaca się przechodzić.

Rozpatrzmy to na kilku przykładach. Składkę zdrowotną liczymy w nich od rocznego dochodu. Wprawdzie za styczeń 2022 r. ma być jeszcze odprowadzana w ryczałtowej wysokości (jej wysokość nie jest jeszcze znana), ale styczniowy dochód będzie już podstawą wymiaru składki za luty. Oznacza to, że przedsiębiorca ostatecznie i tak będzie płacił składkę od rocznego dochodu. W związku z tym w przykładach nie uwzględniamy składki zdrowotnej za styczeń 2022 r. A także składek na ubezpieczenia społeczne, bo są one odliczane zarówno na skali, jak i w liniowym PIT.

Przykład:

Pan Jan prowadzi firmę A i ma 135 tys. zł dochodu rocznie. Pan Krzysztof jest właścicielem firmy B, jego roczny dochód to 136 tys. zł. Co im się bardziej opłaca: skala czy liniowy PIT?

Obciążenia pana Jana na skali wyniosą: 20 100 zł podatek plus 12 150 zł składka. Razem 32 250 zł. Na liniowym wyjdzie w sumie 32 265 zł (25 650 zł podatku + 6615 zł składki). Dla pana Jana lepsza jest skala.

Pan Krzysztof na skali zapłaci 20 420 zł podatku. Składka zdrowotna wyniesie 12 240 zł. Razem wychodzi 32 660 zł. Na liniówce łączne obciążenia wyniosą 32 504 zł. U pana Krzysztofa korzystniejszy jest podatek liniowy.

Przy większych dochodach rosną korzyści z podatku liniowego.

Przykład:

Pani Marzena prowadzi działalność gospodarczą. Ma 140 tys. zł dochodu rocznie. Na skali wyjdzie jej 21 700 zł podatku. Do tego 12 600 zł składki zdrowotnej. Łączne obciążenia wyniosą 34 300 zł. Na liniowym PIT pani Marzena zapłaci 26 600 zł podatku. Po dodaniu składki zdrowotnej, czyli 6860 zł, wyjdzie jej 33 460 zł. Na liniowym rozliczeniu zyskuje więc 840 zł.

Oczywiście kalkulacja może się zmienić, jeśli przedsiębiorca ma prawo do preferencji, które są tylko na skali podatkowej, np. wspólnego rozliczenia z małżonkiem albo odliczenia darowizn na działalność pożytku publicznego czy ulgi na dzieci.

Przykład:

Pani Jola ma własny biznes. Jej roczny dochód z firmy wynosi 150 tys. zł. Identyczny dochód z działalności gospodarczej ma pan Bartosz, który samotnie wychowuje małoletniego syna. Przekazał też darowiznę w wysokości 6 tys. zł na fundację zajmującą się spełnianiem marzeń chorych dzieci.

Co im się bardziej opłaca: skala czy liniowy PIT?

Pani Jola na skali zapłaci 24 900 zł podatku. Do tego dochodzi składka zdrowotna w kwocie 13 500 zł. W sumie obciążenia podatkowo-składkowe wyniosą 38 400 zł.

Na podatku liniowym pani Jola zapłaci 28 500 zł PIT. Po dodaniu składki zdrowotnej, czyli 7350 zł, wyjdzie jej 35 850 zł. Dla pani Joli korzystniejszy jest podatek liniowy.

Pan Bartosz na liniowym rozliczeniu także zapłaci 35 850 zł. Na skali pomniejszy dochód o 6 tys. zł (darowizna), a podatek o 1500 zł (odpis na samotnie wychowywane dziecko). Jego roczny podatek wyniesie więc 21 480 zł. Składka 13 500 zł. Razem 34 980 zł. Dla pana Bartosza lepsza jest skala.